Suíça Novo regime para a tributação da equidade baseada Compensação Empregados Schemes Na Suíça. A nova lei federal sobre a tributação da equidade baseado Empregado Compensação Esquemas entrará em vigor em 1 de janeiro de 2013 O novo estatuto irá harmonizar o tempo eo âmbito da tributação do capital Em nível federal e eliminará a prática inconsistente aplicada pelas autoridades fiscais nos 26 cantões da Suíça. No curso das últimas décadas, a remuneração dos empregados com base na equidade tem crescido de forma consistente na Suíça. No entanto, devido à falta De uma base estatutária clara, os esquemas de compensação de empregados baseados em ações foram tributados meramente com base em circulares emitidas pelas autoridades fiscais federais suíças, que foi fortemente influenciada pela prática inconsistente das autoridades fiscais cantonais. Depois de um processo legislativo que se estende ao longo de uma década o novo Ato Federal da Tributação de Equity Based Employee Compensation Schemes finalmente Elimina as incertezas da actual prática incoerente e fornece uma nova base jurídica para a tributação dos benefícios monetários derivados de equidade baseado em sistemas de compensação dos trabalhadores O novo estatuto regula o tempo eo escopo da tributação para esses regimes que serão implementados na Lei Federal sobre Directos Tributação Federal DBG e na Lei Federal sobre a Harmonização de Impostos StHG As mudanças legais afetarão os funcionários com relação ao imposto federal direto e imposto de renda arrecadado pelos cantões Além disso, o novo estatuto introduz um regime para a tributação de empregado baseado em capital Regimes de compensação em contextos transfronteiriços entrará em vigor em 1 de Janeiro de 2013.Tipos de regimes definidos pelo novo estatuto. O estatuto estabelece dois tipos de regimes de compensação baseados em acções. Os direitos de participação dos trabalhadores não qualificados são definidos como direitos prospectivos de um empregado para Um pagamento em dinheiro que também são referidos como stocks fantasma tais pagamentos em dinheiro será ta Xed como rendimento do trabalhador no momento em que são efectivamente recebidos Os direitos de participação dos trabalhadores qualificados são definidos pelo estatuto como valores mobiliários baseados em acções, como acções, certificados participativos, certificados de participação nos lucros, etc., concedidos aos empregados por um empregador, Ou outra afiliada, ou como opções de compra de ações sobre a aquisição de tais valores mobiliários com base em ações. Taxação de Ações de Empregado. As ações de empregado são divididas pelo novo estatuto em ações de empregado livre que podem ser eliminadas pelo empregado sem restrição, Não podem ser alienadas durante um período de tempo limitado. De acordo com a prática corrente, a tributação das acções de empregados livres e restrito ocorre na aquisição de tais acções, pelo que a diferença entre o valor de mercado das acções menos o preço de compra inferior ficará sujeita a Além disso, as quotas reduzidas de empregados beneficiam de um desconto de 6 por ano de Restrição do respectivo valor de mercado durante um período máximo de dez anos. Tributação de opções de ações de funcionários. O novo estatuto diferencia entre opções de ações de funcionários livremente descartáveis e listadas, por um lado, e opções de ações de empregados limitadas ou não listadas, por outro lado. O novo ato, opções de ações de empregados restritas ou não cotadas são geralmente tributadas no momento do exercício, em que o lucro tributável é definido como a diferença entre o valor de mercado das ações subjacentes ou outros valores mobiliários eo preço de exercício e qualquer preço de compra da opção, Se houver. Do ponto de vista fiscal, pode ser desvantajoso para o empregado que qualquer aumento potencial do valor das ações subjacentes no momento do exercício não pode ser realizado como um para os residentes suíços mais ganho de capital livre de impostos, o que reduz o apelo de tais Por outro lado, o novo regime elimina as desvantagens anteriores para os Situações nas quais as opções de compra de ações para empregados já tributadas como receita no momento da concessão não podem ser exercidas devido a perda de valor de mercado das ações subjacentes. O não exercício de opções de ações de empregados restritos ou não listados não terá conseqüências tributárias em No momento, as opções de ações de empregados livres e listadas serão tributadas no momento da concessão como receita tributável sob o novo regime. Neste caso, o empregado será tributado sobre a diferença entre o valor de mercado da opção no momento da concessão e O preço de compra para tal opção de compra de ações Um aumento do valor dos títulos subjacentes após o exercício da opção resultará em um ganho de capital isento de impostos. Aspectos Internacionais. O novo estatuto contém ainda regras sobre a tributação do estoque de empregados importados e exportados Opções que no passado foram sujeitas a tributação apenas de acordo com a prática das autoridades fiscais cantonais O novo estatuto fornece orientações para o tratamento de situações Em que um empregado se muda para a Suíça, ou seja, a importação de opções ou deixa de ser um residente da Suíça exportação após a concessão, mas antes do exercício de tais opções. Independentemente da aplicabilidade de quaisquer tratados de dupla tributação o novo estatuto prevê uma tributação de Restritas ou não cotadas na Suíça na proporção do tempo gasto na Suíça para todo o período compreendido entre a compra ea aquisição da opção de tributação pró-rateada. O tempo relevante para a tributação será o exercício da opção de compra de ações do empregado. O imposto de renda relevante é estipulado como imposto de fonte a ser retido e pago pelo empregador suíço. Portanto, é fundamental para os empregadores suíços assegurar que tal imposto retido na fonte para as opções exportadas pode Ser cobrada ao empregado relevante, uma vez que o pagamento do imposto só será devido após o empregado em questão ter deixado de residir na Suíça Nd Em nível federal, o imposto retido na fonte será de 11 5 Os Cantões terão liberdade para determinar suas próprias taxas de imposto para este fim. Obrigações Adicionais do Empregador. Além do novo estatuto, a nova Ordem sobre as obrigações de declaração para Equity Based Os regimes de indemnização dos trabalhadores introduzem novas obrigações de informação para os empregadores suíços em relação às autoridades fiscais a partir de 1 de Janeiro de 2013 A nova portaria contém também disposições relativas a determinadas questões especiais que não foram tratadas no estatuto, como a tributação de um lapso prematuro de restrições de venda ou O novo quadro jurídico aumenta as exigências dos empregadores e dos departamentos de RH, devido às novas obrigações de informação, em particular no que se refere às tarefas administrativas. Devem ser introduzidos novos regimes de remuneração dos empregados com base no capital dentro dos limites das novas normas legais e Os programas existentes devem ser profundamente investigados sobre a sua compatibilidade com as novas normas legais, Em especial em cenários internacionais. O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto Conselho especialista deve ser procurado sobre suas circunstâncias específicas. Para imprimir este artigo, tudo que você precisa é para ser registrado on. Click to Login como Um usuário existente ou Register para que você possa imprimir este artigo. Luxembourg Circular fornece novas regras para os planos de opções de ações. Planos de opções de ações no Luxemburgo. As regras se aplicam a todos os planos de opções de ações criadas a partir de 1 de janeiro de 2016.Leia um relatório de dezembro de 2015 PDF 84 KB elaborado pela empresa membro da KPMG no Luxemburgo Planos de opção de compra de acções Nova circular sobre a tributação de opções de compra de acções relativas a compras de acções emitidas pelas autoridades fiscais luxemburguesas. O logotipo eo nome da KPMG são marcas comerciais da KPMG International A KPMG International é uma cooperativa suíça que Serve como uma entidade de coordenação para uma rede de firmas-membro independentes. A KPMG International não fornece serviços de auditoria ou outros serviços ao cliente. KPMG International e suas empresas associadas são entidades legalmente distintas e separadas. Não são e nada aqui contidas será interpretado como colocando essas entidades na relação de pais, subsidiárias, agentes, parceiros ou empreendimentos conjuntos. Nenhum membro Empresa tem qualquer autoridade real, aparente, implícita ou de outra forma para obrigar ou vincular KPMG International ou qualquer empresa membro de qualquer maneira As informações contidas neste documento é de natureza geral e não se destina a abordar as circunstâncias de qualquer indivíduo ou entidade em particular. Nós nos esforçamos para fornecer informações precisas e oportunas, não pode haver garantia de que essas informações são precisas na data em que são recebidas ou que continuará a ser precisas no futuro. Ninguém deve agir com tais informações sem o aconselhamento profissional adequado depois de um Exame aprofundado da situação específica Para mais informações, contacte KPMG s Federal Tax Legi S Relações com os Estados Unidos da América - Alterações à Tributação das Opções de Ações. Série de Alertas de Clientes do GMT - 2013 07.Suíça Alterações à Tributação de Opções de Ações. Com efeito, no início de 2013, a tributação das opções de compra de acções na Suíça sofreu alterações significativas. Anteriormente, cada um dos 26 cantões ou distritos administrativos que compõem a Suíça estava autorizado a tributar o capital de forma diferente para fins de imposto de renda e imposto social. Requisitos de relatórios diferentes Devido ao facto de, por vezes, os trabalhadores residiam em vários cantões, os empregadores foram obrigados a obter inúmeras decisões fiscais, a fim de estar em conformidade com os tratamentos variados dos cantões Embora as taxas de imposto variam de cantão, A legislação tributária simplifica e esclarece os requisitos de tributação e de divulgação de diferentes formas de equidade. Ponto de tributação, retenção obrigatória Ons e requisitos de reporte do empregador estão sendo simplificados em todos os cantões no nível federal Isso é especialmente importante para os funcionários internacionais que recebem uma remuneração de capital de uma empresa suíça e para aqueles que residem ou residiram na Suíça durante o período de aquisição das opções de compra de ações. RSU, RS, SARs Assim, não há mudanças desta tributação para os funcionários internacionais Além disso, a compensação de capital que foi tributado na concessão na Suíça pode ser exercida isenta de impostos De acordo com a lei suíça. Em contrapartida, a alteração mais significativa diz respeito ao momento em que as opções de acções sujeitas a uma restrição são agora tributadas em exercício. O momento em que ocorre o evento tributável afectará os indivíduos que terão dias de trabalho na Suíça e noutros países durante a A nova lei prevê directivas para a tributação dos trabalhadores que se deslocam para ou E durante o tempo de vesting das opções concedidas que são tributadas no exercício. Sourcing for Taxation. Switzerland adotou o modelo de convenção para evitar a dupla tributação sobre o rendimento eo capital OCDE no que diz respeito à tributação de ações para os funcionários móveis. Em caso Das opções concedidas aos trabalhadores residentes no estrangeiro e exercidas após a sua deslocalização para a Suíça, estarão sujeitas ao imposto suíço proporcionalmente tendo em conta o número de dias úteis na Suíça em relação ao número total de dias úteis entre a concessão e o colete Dias úteis incluem dias de férias, Fins de semana, feriados legais e outras ausências durante o período em que há uma relação entre o empregador eo empregado Os dias úteis na Suíça serão reduzidos por dias úteis em países terceiros. Considerando que, quando as opções são concedidas enquanto vivem na Suíça, mas exercida enquanto Residente no estrangeiro, o empregador suíço é obrigado a remeter impostos na fonte sobre o rendimento que se relaciona com o trabalho suíço Esta exigência será aplicada mesmo se o indivíduo deixa de ser um empregado, o que torna difícil para os empregadores, porque eles precisam para acompanhar o suíço fonte de renda com base na atribuição entre dias de trabalho suíço e os dias de trabalho totais que podem incluir jurisdições estrangeiras A Fixa Taxa de imposto federal de 11 5 aplica-se a não-suíço residentes taxistas outbounds. In para além dos requisitos de comunicação, os empregadores são obrigados a informar a concessão de opção para a autoridade fiscal cantonal do cantão do funcionário de residência Sob a legislação anterior, O empregador só precisava relatar o rendimento e os detalhes do plano de participação ao emitir o certificado anual e quaisquer modificações no momento do evento tributável às autoridades cantonais. A GMT recomenda as seguintes ações por parte das empresas com cessionários internacionais em Suíça à luz da legislação acima.1 As empresas precisam revisar seu processo de folha de pagamento e Ir estão em conformidade com a nova legislação.2 Empregadores com cessionários na Suíça recebendo compensação de capital devem revisar seus planos de opções de ações para garantir que eles são compatíveis com os eventos de tributação acima observados Atualizar políticas de equalização de imposto para estar em conformidade com essas mudanças deve um empregado ser Sujeito ao imposto suíço sobre o patrimônio líquido também é recomendado.3 As empresas precisam implementar e monitorar um sistema que lhes permita acompanhar os empregados internacionais Fonte suíço de renda de capital ea parte do rendimento total de capital a ser alocada e relatada ao imposto suíço Incluindo a obrigação fiscal que deve ser retida na fonte.
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