Iso stock options disqualifying disposition

Introdução às opções de ações de incentivo Um dos principais benefícios que muitos empregadores oferecem aos seus trabalhadores é a capacidade de comprar ações da empresa com algum tipo de vantagem fiscal ou desconto incorporado. Existem vários tipos de planos de compra de ações que contêm esses recursos, como planos de opções de ações não qualificadas. Esses planos geralmente são oferecidos a todos os funcionários de uma empresa, de altos executivos até a equipe de custódia. No entanto, existe outro tipo de opção de estoque. Conhecida como opção de estoque de incentivo. Que normalmente é oferecido apenas a funcionários-chave e gerenciamento de nível superior. Essas opções também são comumente conhecidas como opções legais ou qualificadas, e eles podem receber tratamento fiscal preferencial em muitos casos. Principais características das ISOs As opções de ações de incentivo são semelhantes às opções não estatísticas em termos de forma e estrutura. Os horários ISO são emitidos em uma data de início, conhecida como data de concessão e, em seguida, o funcionário exerce o direito de comprar as opções na data de exercício. Uma vez que as opções são exercidas, o empregado tem a liberdade de vender o estoque imediatamente ou esperar por um período de tempo antes de fazê-lo. Ao contrário das opções não estatutárias, o período de oferta para opções de ações de incentivo é sempre de 10 anos, após o qual as opções expiram. As ISOs de Vesting geralmente contêm uma agenda de vencimento que deve ser satisfeita antes que o empregado possa exercer as opções. O cronograma de penhasco padrão de três anos é usado em alguns casos, onde o empregado fica totalmente investido em todas as opções emitidas para ele ou ela nesse momento. Outros empregadores usam o cronograma de desvios graduado que permite que os empregados sejam investidos em um quinto das opções concedidas a cada ano, começando no segundo ano da concessão. O empregado é totalmente investido em todas as opções no sexto ano de concessão. Método de exercício As opções de ações de incentivo também se assemelham a opções não estatutárias na medida em que podem ser exercidas de várias maneiras diferentes. O funcionário pode pagar dinheiro na frente para exercê-los, ou eles podem ser exercidos em uma transação sem dinheiro ou usando um swap de ações. Bargain Element ISOs geralmente pode ser exercido a um preço abaixo do preço de mercado atual e, portanto, proporcionar um lucro imediato para o empregado. Disposições de Clawback Estas são condições que permitem ao empregador relembrar as opções, como se o empregado deixa a empresa por um motivo diferente de morte, invalidez ou aposentadoria, ou se a própria empresa se tornar financeiramente incapaz de cumprir suas obrigações com as opções. Discriminação Considerando que a maioria dos outros tipos de planos de compra de ações dos empregados deve ser oferecido a todos os funcionários de uma empresa que atinjam determinados requisitos mínimos, os ISO geralmente são oferecidos apenas a executivos e / ou funcionários-chave de uma empresa. Os ISO podem ser informalmente comparados a planos de aposentadoria não qualificados, que também são tipicamente voltados para aqueles que estão no topo da estrutura corporativa, ao contrário de planos qualificados, que devem ser oferecidos a todos os funcionários. A tributação dos ISO ISOs é elegível para beneficiar de tratamento fiscal mais favorável do que qualquer outro tipo de plano de compra de ações dos empregados. Esse tratamento é o que separa essas opções da maioria das outras formas de compensação baseada em compartilhamento. No entanto, o funcionário deve cumprir certas obrigações para receber o benefício fiscal. Existem dois tipos de disposições para ISOs: Disposição Qualificável - Uma venda de ações ISO realizada pelo menos dois anos após a data de outorga e um ano depois que as opções foram exercidas. Ambas as condições devem ser cumpridas para que a venda de ações seja classificada dessa maneira. Disposição desqualificadora - Uma venda de estoque ISO que não atende aos requisitos do período de retenção prescrito. Tal como acontece com as opções não estatutárias, não há consequências fiscais na concessão ou aquisição. No entanto, as regras fiscais para o seu exercício diferem consideravelmente das opções não estatutárias. Um funcionário que exerce uma opção não estatutária deve relatar o elemento de pechincha da transação como receita do trabalho que está sujeita à retenção na fonte. Os detentores de ISO não informarão nada neste ponto, nenhum relatório fiscal de qualquer tipo é feito até o estoque ser vendido. Se a venda de ações é uma transação qualificada. Então o empregado somente reportará um ganho de capital de curto ou longo prazo na venda. Se a venda é uma disposição desqualificadora. Então o funcionário terá que relatar qualquer elemento de pechincha do exercício como renda salarial. Exemplo Steve recebe 1.000 opções de ações não estatutárias e 2.000 opções de ações de incentivo de sua empresa. O preço de exercício para ambos é de 25. Ele faz todos os dois tipos de opções cerca de 13 meses depois, quando o estoque é negociado em 40 por ação e, em seguida, vende 1.000 ações de suas opções de incentivo seis meses depois, por 45 a compartilhar. Oito meses depois, ele vende o resto do estoque com 55 partes. A primeira venda de ações de incentivo é uma disposição desqualificante, o que significa que Steve terá que relatar o elemento de barganha de 15.000 (40 reais do preço da ação - 25 preço de exercício 15 x 1.000 ações) como receita salarial. Ele terá que fazer o mesmo com o elemento de barganha de seu exercício não estatutário, então ele terá 30.000 de renda W-2 adicional para reportar no ano do exercício. Mas ele apenas reportará uma ganho de capital de longo prazo de 30.000 (preço de venda de 55 - x preço de exercício x 1.000 ações) para sua disposição ISO qualificada. Deve-se notar que os empregadores não são obrigados a reter qualquer imposto de exercícios de ISO, então aqueles que pretendem fazer uma disposição desqualificante devem ter cuidado para reservar fundos para pagar impostos federais, estaduais e locais. Bem como a segurança social. Medicare e FUTA. Relatórios e AMT Embora as disposições ISO qualificadas possam ser reportadas como ganhos de capital de longo prazo no 1040, o elemento de pechincha no exercício também é um item de preferência para o Imposto Mínimo Alternativo. Este imposto é avaliado para os depositantes que possuem grandes quantidades de certos tipos de renda, como os elementos de negociação ISO ou os juros dos títulos municipais, e é projetado para garantir que o contribuinte pague pelo menos um montante mínimo de imposto sobre o rendimento que de outra forma seria imposto, livre. Isso pode ser calculado no Formulário 6251 do IRS, mas os funcionários que exercem um grande número de ISOs devem consultar previamente um assessor fiscal ou financeiro para que possam antecipar adequadamente as conseqüências fiscais de suas transações. O produto da venda do estoque ISO deve ser reportado no formulário 3921 do IRS e depois transferido para o Anexo D. As opções de compra de ações de baixo custo podem fornecer renda substancial aos seus detentores, mas as regras fiscais para seu exercício e venda podem ser muito complexas em alguns casos. Este artigo cobre apenas os destaques de como essas opções funcionam e as formas como elas podem ser usadas. Para obter mais informações sobre opções de ações de incentivo, consulte seu representante de RH ou consultor financeiro. Uma medida da rentabilidade operacional de uma empresa. É igual ao lucro antes de juros, impostos, depreciação e amortização. Uma rodada de financiamento onde os investidores adquirem ações de uma empresa com uma avaliação mais baixa do que a avaliação colocada sobre o. Um atalho para estimar o número de anos necessários para dobrar o seu dinheiro a uma dada taxa de retorno anual (ver anual composto. A taxa de juros cobrada sobre um empréstimo ou realizada em um investimento durante um período de tempo específico. A maioria das taxas de juros são. Garantia de grau de investimento apoiada por um conjunto de títulos, empréstimos e outros ativos. Os CDOs não se especializam em um tipo de dívida. O ano em que o primeiro ingresso de capital de investimento é entregue a um projeto ou empresa. Isso marca quando o capital é. Disposição antecipada do estoque ISO Uma explicação sobre a venda de ações ISO antes do final do período de detenção especial. Quando você exerce uma opção não qualificada, você deve reportar e pagar imposto sobre a renda da remuneração. Você não relata uma receita de remuneração quando exerce uma opção de estoque de incentivo e Se você armazenar o estoque por tempo suficiente, você nunca reportará uma receita de compensação desse estoque. Claro, você terá que reportar um ganho de capital se você vender o estoque com lucro. Há uma captura. Se você não segurar o estoque Estoque o suficiente, você fez uma disposição desqualificadora. Você deve reportar algum ou todo o seu ganho como renda de compensação, o que geralmente significa pagar uma taxa de imposto muito maior. Período de retenção especial Para evitar uma disposição desqualificante, você deve manter o estoque adquirido ao exercer o seu ISO além das últimas datas seguintes: Um ano após a data em que você exerceu o ISO, ou Dois anos após a data em que seu empregador concedeu o ISO para você. Muitos empregadores não permitem o exercício de um ISO no primeiro ano após o recebimento do funcionário. Se for esse o caso, você não precisa se preocupar com a realização de mais de dois anos após a data em que seu empregador concedeu a opção. Se você armazenar o estoque o suficiente para satisfazer este período de retenção especial, qualquer ganho ou perda que você tiver em uma venda do estoque será ganho ou perda de capital a longo prazo. Você não será obrigado a reportar qualquer resultado de compensação do exercício da sua opção. Se você não cumprir o período de detenção descrito acima, sua venda ou outra disposição do estoque é considerada uma disposição desqualificadora. Neste caso, você deve reportar a renda da remuneração conforme descrito abaixo. Disposições de desqualificação. Todos entendem que a venda do estoque dentro do período de retenção especial resulta em uma disposição desqualificadora. É importante reconhecer que muitos outros tipos de transferências também podem resultar em uma disposição desqualificante, por exemplo: um presente para alguém que não o seu cônjuge. Usando suas ações para exercer outra opção de opção de incentivo. Transferindo suas ações para uma confiança irrevogável. Certos eventos não dão origem a uma disposição para os propósitos destas regras, no entanto: uma transferência que ocorre como resultado de sua morte. Uma troca de ações que faz parte de uma reorganização isenta de impostos da corporação que emitiu as ações (por exemplo, certas fusões). Uma transferência que resulta do exercício de um privilégio de conversão (por exemplo, convertendo ações preferenciais em estoque comum). Uma promessa ou hipoteca (em outras palavras, usando o estoque como garantia). Uma transferência que não altera o título legal das ações (como uma transferência para um corretor para que o estoque seja mantido no nome da rua). Uma transferência de estoque para o arrendamento conjunto (ou uma transferência do arrendamento conjunto, desde que ele volte para o empregado que exerceu o ISO). Uma transferência para um cônjuge (ou para um ex-cônjuge em conexão com um divórcio) é um caso especial. Isso não é considerado uma disposição desqualificadora. Após essa transferência, o cônjuge do cessionário está sujeito ao mesmo tratamento tributário que teria aplicado ao cedente. O cônjuge transferente deve fornecer os registros necessários para determinar quando o período de detenção especial será satisfeito, a base do custo das ações e o valor das ações no momento em que a opção foi exercida. Conseqüências de uma disposição desqualificante As conseqüências fiscais de uma disposição desqualificante aplicam-se no ano em que ocorre a disposição. Você não deve voltar e alterar o retorno do ano em que você exerceu a opção, se esse fosse um ano anterior. Se sua disposição desqualificante for a venda de suas ações a uma pessoa não relacionada sem uma compra de substituição (veja abaixo), suas conseqüências tributárias são as seguintes: Para uma venda abaixo do valor que você pagou pelas ações, você não denunciou nenhuma receita de remuneração. Sua perda nesta venda é relatada como uma perda de capital. Para uma venda acima do valor que você pagou pelas ações, mas não superior ao valor das ações na data em que você exerceu a opção, informe seu ganho na venda como receita de remuneração (não ganho de capital). Se você vender suas ações a um preço superior ao valor das ações a partir da data em que você exerceu a opção, você relata dois itens diferentes. O elemento de pechincha quando você exerceu as ações (a diferença entre o valor das ações a partir dessa data e o valor que você pagou) é relatado como receita de remuneração. Qualquer ganho adicional é reportado como ganho de capital (que pode ser de longo prazo ou curto prazo, dependendo de quanto tempo você tenha mantido o estoque). Se você tivesse uma disposição desqualificante de uma transação diferente de uma venda para uma pessoa não relacionada (como um presente para outra pessoa que não o seu cônjuge ou uma venda para uma pessoa relacionada que não seja seu cônjuge), ou você comprou ações de substituição no prazo de 30 dias Antes ou depois da sua venda, é possível que as regras para esse tipo de transferência não permitam a dedução de perdas. Se sua disposição desqualificante vem de um tipo de transação onde uma dedução para perdas não é permitida, aplicam-se as seguintes regras: Você deve reportar o valor total do elemento de pechincha quando você exerceu a opção como receita de remuneração. Isso é verdade, mesmo que o valor do estoque tenha diminuído desde a data em que você exerceu o ISO. Se a transação exigir que você relate o ganho (como uma venda a uma pessoa relacionada diferente do seu cônjuge), qualquer ganho que exceda o valor da remuneração deve ser reportado como ganho de capital (que pode ser de longo prazo ou curto prazo dependendo de Em quanto tempo você manteve o estoque).